GUÍA DE CUESTIONES TRIBUTARIAS EN REINO UNIDO El siguiente es un resumen general de las consecuencias fiscales importantes de la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta a Intercambio para empleados elegibles sujetos a impuestos en el Reino Unido . Este resumen se basa en las leyes fiscales vigentes en el Reino Unido a partir de octubre de 2009. Tenga en cuenta que hemos obtenido la confirmación de las autoridades fiscales en el Reino Unido con respecto al tratamiento de todas las opciones elegibles que se han concedido conforme a la ley aprobada Reino Unido al Plan 2000 (como se discute más adelante), pero no hemos obtenido una declaración de impuestos u otra confirmación con respecto a la otra información proporcionada en este resumen, y es posible que las autoridades fiscales puedan adoptar una posición diferente. Este resumen es de carácter general y no discute todas las consecuencias fiscales que pueden ser relevantes para usted a la luz de sus circunstancias particulares, ni pretende ser aplicable en todos los aspectos a todas las categorías de empleados elegibles. Tenga en cuenta que las leyes fiscales cambian con frecuencia y en ocasiones con carácter retroactivo. Como resultado, la información contenida en este resumen puede estar desfasada en el momento en que se otorgan las unidades de acciones restringidas, las unidades de acciones restringidas se convierten o se venden acciones comunes adquiridas al adquirir las unidades de acciones restringidas. Si usted es ciudadano o residente de más de un país, o se considera un residente de más de un país para propósitos legales locales, o si no es tratado como residente, residente y domiciliado en el Reino Unido, el impuesto sobre la renta y la seguridad social La información de seguridad a continuación puede no ser aplicable a usted. Además, si usted recibió las opciones elegibles cuando residía o estaba sujeto a impuestos en otro país (el país donante original148), pero ahora reside o está sujeto a impuestos en otro país (el nuevo país148), Puede estar sujeto al impuesto en relación con las unidades de acciones restringidas concedidas de conformidad con la Oferta de Canje en el país original de la donación, así como en el nuevo país. Por lo tanto, le aconsejan encarecidamente que busque asesoramiento profesional apropiado sobre cómo aplican las leyes fiscales u otras leyes de su país a su situación específica. La concesión de unidades de acciones restringidas a cambio de la cancelación de opciones elegibles de acuerdo con la Oferta a Intercambio no se realiza bajo el Subparte del Reino Unido aprobado por el HM Revenue and Customs (147HMRC148) al Plan 2000, debido a que las unidades de acciones restringidas no pueden ser otorgadas Bajo el Sub-Plan del Reino Unido. En consecuencia, tenga en cuenta que cualquier unidad de acciones restringidas que pueda recibir no calificará para un trato fiscal favorable y se perderá el trato fiscal favorable de las opciones aprobadas que elija cancelar. HMRC ha confirmado que si no elige cancelar alguna o algunas de sus opciones aprobadas, la oferta no tendrá ningún efecto sobre el estado aprobado de sus opciones que no se ofrecen para la cancelación. En otras palabras, sus opciones aprobadas seguirán sujetas a un trato fiscal favorable. Es probable que no esté sujeto a impuestos como resultado del intercambio de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta a Intercambio. Concesión de Unidades de Acciones Restringidas Usted no estará sujeto a impuestos cuando las unidades de acciones restringidas le sean otorgadas. Adquisición de las Unidades de Acciones Restringidas Usted estará sujeto al impuesto sobre la renta ya las contribuciones de los empleados a la Seguridad Social (147NICs148) cuando se le otorgan las acciones restringidas y las acciones. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Además, las unidades de acciones restringidas le serán otorgadas bajo la condición de que usted acepte cumplir con cualquier responsabilidad por las NIC de los empleadores, que también se vencen en la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Para lograr lo anterior, se le pedirá que ejecute una elección conjunta para asumir los NICs del empleador. Sus unidades de acciones restringidas serán nulas y sin valor si usted no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. En la actualidad, los NICs de los empleadores se cobran a una tasa de 12.8. Comenzando con el año tributario del 6 de abril de 2011 al 5 de abril de 2012, los NICs del empleador 146 se cobrarán a una tasa de 13.3. Usted será capaz de deducir la cantidad de NICs del empleador que usted debe pagar del ingreso total imponible resultante de la adquisición de sus unidades de acciones restringidas. Tenga en cuenta que la responsabilidad por las NICs de los empleadores debidas sobre las opciones cambiadas que no fueron concedidas bajo el Sub-Plan del Reino Unido (147 opciones no aprobadas148) puede o no haber sido transferida a usted. Por lo tanto, antes de decidirse a participar en la oferta, debe considerar cuidadosamente el hecho de que las NIC de los empleadores serán pagaderas por usted en la adquisición de las acciones cuando las unidades de acciones restringidas se conviertan, mientras que pueden no haber sido pagaderas por usted al ejercicio de Sus opciones elegibles aprobadas por el Reino Unido o las opciones elegibles no aprobadas. Debe consultar el acuerdo de opción de compra pertinente para determinar si el pasivo del NIC del empleador le fue transferido en relación con sus opciones elegibles. Usted estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa fija de (actualmente) 18 al vender posteriormente cualquier acción adquirida al adquirir las unidades de acciones restringidas con una ganancia. Usted será gravado sobre la diferencia entre el producto de la venta y el valor justo de mercado de las acciones a la adquisición. Tenga en cuenta que, a partir del 6 de abril de 2008, se suprimió el alivio de la disminución. Sin embargo, estará sujeto al impuesto sobre ganancias de capital en cualquier año fiscal sólo si su ganancia de capital excede su exención personal anual (actualmente libra10.100). Además, si adquiere otras acciones de EA, debe tener en cuenta las reglas de identificación de acciones para calcular su pasivo por ganancias de capital. Consulte a su asesor fiscal personal para determinar cómo se aplican las reglas de identificación de acciones en su situación particular. Si mantiene las acciones emitidas al otorgarse las unidades de acciones restringidas, puede tener derecho a recibir dividendos si EA, a su discreción, declara un dividendo. Cualquier dividendo pagado con respecto a las acciones estará sujeto al impuesto sobre la renta (pero no a las NIC) en la U. K. y también al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos retenido en la fuente. Su tasa impositiva aplicable dependerá de su ingreso total. Usted tendrá que declarar sus ingresos de dividendos a HMRC en su declaración de impuestos anual. Es posible que tenga derecho a un crédito fiscal contra su impuesto sobre la renta de U. K. por el impuesto federal sobre la renta retenido. Retención y presentación de informes Su empleador calculará el impuesto sobre la renta y las NICs debidas a la adquisición y contabilizará estas cantidades a HMRC en su nombre. Si, por alguna razón, su empleador no puede retener el impuesto sobre la renta bajo el sistema PAYE o por otro método permitido en el convenio de adjudicación aplicable, deberá reembolsar a su empleador el impuesto pagado dentro de los 90 días de la fecha en que la acción restringida Las unidades de chaleco y las acciones se emiten a usted. Si no reembolsa a su empleador el impuesto sobre la renta pagado en su nombre dentro de los 90 días de la adquisición de acciones de acuerdo con las unidades de acciones restringidas y asumiendo que usted no es un director o ejecutivo de EA (en el sentido de la Sección 13 ) De la Ley de Cambios), se considerará que ha recibido un préstamo de su empleador en la cantidad del impuesto sobre la renta debido. El préstamo devengará intereses a la tasa oficial HMRC entonces vigente y será inmediatamente vencido y reembolsable y su empleador podrá recuperarla en cualquier momento por cualquiera de los medios establecidos en el acuerdo de adjudicación. Su empleador también está obligado a informar los detalles del intercambio de las opciones elegibles, la concesión y la adquisición de las unidades de acciones restringidas, la adquisición de acciones y cualquier impuesto retenido en sus declaraciones de impuestos anuales presentadas a HMRC. Además de las obligaciones de información de su empleador, usted es responsable de reportar cualquier ingreso adquirido al adquirir las unidades de acciones restringidas, la venta de sus acciones y el recibo de dividendos, en su declaración de impuestos anual. Usted también es responsable de pagar cualquier impuesto resultante de la venta de sus acciones y el recibo de cualquier dividendo. Aviso especial para los antiguos empleados del Reino Unido El siguiente es un resumen general de las consecuencias fiscales del Reino Unido sobre la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta de Intercambio para empleados elegibles que eran residentes y residentes ordinarios En el Reino Unido cuando recibieron las opciones elegibles que optaron por cancelar en el intercambio, pero que posteriormente se trasladaron fuera del Reino Unido antes de recibir unidades de acciones restringidas en el intercambio. Es probable que no esté sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a los NICs como resultado del canje de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta de Intercambio. Concesión de unidades de acciones restringidas No estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a las NIC cuando se le concedan las unidades de acciones restringidas. Adquisición de unidades de acciones restringidas A pesar de que usted se ha trasladado fuera del Reino Unido, estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido cuando se le otorguen las acciones restringidas y se le otorguen las opciones que eligió cancelar en el canje antes de abril 6, 2008 en un momento en que ambos residían y residían habitualmente en el Reino Unido a efectos fiscales o las unidades de acciones restringidas se conceden a usted cuando usted es residente de impuestos en el Reino Unido. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Sin embargo, HMRC está generalmente preparado para reducir la obligación tributaria del Reino Unido para reflejar el número relativo de días laborables que ha pasado en el Reino Unido y el otro país entre la concesión y la adquisición de la opción y la posterior concesión y adquisición de las unidades de acciones restringidas Donde existe un tratado fiscal pertinente entre el Reino Unido y su nuevo país de residencia, que dispone lo contrario). Si está sujeto a impuestos en el Reino Unido y su nuevo país de residencia con los mismos ingresos, puede solicitar un crédito fiscal en relación con la obligación tributaria del Reino Unido en su nuevo país de residencia. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si se aplica la doble imposición y si puede ser posible reducir su obligación fiscal en el otro país sobre la base del impuesto pagado en el Reino Unido. Si se ha trasladado de forma permanente a un país distinto de Suiza o de un Estado miembro de la Unión Europea (147EU148) / Espacio Económico Europeo (147EEA148), no debería ser responsable ante las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido tras la adquisición del stock restringido unidades. Si no se ha reubicado en forma permanente, su responsabilidad con las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido dependerá de sus circunstancias personales y deberá consultar a su asesor fiscal personal. Si se ha trasladado a Suiza o a un país de la UE / EEE, puede ser responsable ante NIC de empleados del Reino Unido tras la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Además, EA puede requerir que usted asuma las NICs del empleador debido sobre los ingresos obtenidos al adquirir sus unidades de acciones restringidas. Para lograr esto, se le puede pedir que ejecute una elección conjunta y sus unidades de acciones restringidas pueden ser canceladas si no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. EA está en contacto con HMRC con el fin de garantizar que no está sujeto a cotizaciones de seguridad social en los mismos ingresos en el Reino Unido y Suiza o en un país de la UE / EEE y considera que esto estaría de acuerdo con los acuerdos de seguridad social pertinentes . Sin embargo, tenga en cuenta que EA no está en posición de asegurarle este resultado y EA puede no ser capaz de obtener confirmación de HMRC antes de su decisión de cambiar las opciones o la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si puede estar sujeto a las contribuciones de la seguridad social sobre los ingresos en ambos países y si podrá evitar esa doble imposición. Sin perjuicio de las disposiciones de cualquier tratado de doble imposición, también podrá estar sujeto al impuesto sobre plusvalías en el Reino Unido cuando las acciones adquiridas se vendan posteriormente, incluso si ya no se encuentra en el Reino Unido en el momento de la venta. Por favor vea arriba para comentarios generales sobre el impuesto sobre plusvalías sobre la venta de acciones. Consulte a su asesor fiscal, ya que el trato fiscal de un individuo que se transfiere dentro o fuera del Reino Unido es a menudo complejo y dependerá de sus circunstancias particulares. Los comentarios sobre Dividendos anteriores se aplicarán a usted si usted es residente en el Reino Unido en el momento en que se pagan los dividendos (pero no de otra manera). Retención y presentación de informes Los comentarios referentes a Retención y presentación de informes anteriores se aplicarán a usted aunque se haya reubicado. Tenga en cuenta que su antiguo empleador británico sólo tendrá en cuenta el impuesto sobre la renta del Reino Unido debido a la tasa básica de impuestos (actualmente 20). Si usted es un contribuyente de una tasa más alta, tendrá que informar y pagar cualquier exceso en su declaración anual de impuestos en el Reino Unido. Aviso especial para los empleados Trasladar de Suiza al Reino Unido Si sus opciones elegibles le fueron concedidas mientras usted residía en Suiza y posteriormente se transfirió al Reino Unido, seguirá sujeto al impuesto sobre la renta en Suiza con respecto a al menos una parte De los ingresos obtenidos en la adquisición de las unidades de acciones restringidas (es decir, el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición). El importe de los ingresos que permanezca sujeto al impuesto en Suiza dependerá del tiempo que pasó en Suiza entre la concesión de sus opciones elegibles y la adquisición de las unidades de acciones restringidas. También puede estar sujeto a las contribuciones suizas de seguro social sobre estos ingresos. Su ex empleador suizo tendrá que retener cualquier contribución suiza sobre el impuesto sobre la renta y las contribuciones al seguro social que deban pagarse. En la actualidad, HMRC considera que, en la medida en que sus unidades de acciones restringidas de reemplazo sean iguales o menores que el valor de sus opciones elegibles en la fecha del cambio, estarán exentas del impuesto sobre la renta del Reino Unido. Sin embargo, si sus unidades de acciones restringidas de reemplazo exceden el valor de sus opciones elegibles en la fecha de cambio, representarán un derecho legal separado que estará totalmente sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido y los NIC. Como se explica más detalladamente en la Oferta a Intercambio, el programa de intercambio ha sido diseñado de tal manera que el valor de las unidades de acciones restringidas de reemplazo es aproximadamente igual en valor a las opciones elegibles. Sin embargo, como se explica también, EA debe tomar un gasto contable para las unidades de acciones restringidas porque, para efectos contables de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de los Estados Unidos, su valor razonable se considera excesivo al valor razonable de la Elegibles. No es seguro cómo HMRC verá el intercambio (es decir, como valor neutro o como tener un valor excesivo). En consecuencia, existe el riesgo de que las unidades de acciones restringidas estén sujetas al impuesto sobre la renta ya las NIC en el Reino Unido, lo que da lugar a una probable doble imposición de al menos una parte de los ingresos. Será su responsabilidad reclamar un crédito de impuestos extranjeros y obtener un reembolso por los impuestos suizos pagados cuando presente su declaración anual de autoevaluación para el año de adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar su curso recomendado de acción, si se aplica la doble imposición y la disponibilidad de un crédito fiscal. Las autoridades tributarias de los Estados Unidos comentan planes de unidades de acciones restringidas Reino Unido 21 de septiembre de 2012 HM Revenue amp Customs ) Han actualizado recientemente sus manuales y han proporcionado su análisis de cómo las Unidades de Acciones Restringidas (quotRSUsquot) deben ser gravadas en el Reino Unido. A menos que se indique lo contrario, este resumen asume que el participante es residente y residente ordinario en el Reino Unido en todos los momentos relevantes. HMRCrsquos entendimiento por defecto de un premio de RSU es que esto es normalmente un acuerdo para emitir o transferir acciones o acciones en el momento en que el premio se otorga el premio se otorgará cuando todas las condiciones establecidas para ser satisfecho antes de que las acciones o acciones pueden ser emitidas tienen Se han cumplido, por ejemplo. Tiempo, empleo o condiciones de desempeño. HMRC considera que el empleado estará generalmente sujeto al impuesto sobre la renta y posiblemente contribuciones de Seguro Nacional (quotNIcsquot) sobre el valor de los valores cuando el empleado adquiere las acciones subyacentes o adquiere el derecho de adquirir las acciones subyacentes. Esto puede ocurrir inmediatamente después de la adquisición y no necesariamente cuando las acciones se transfieren formalmente. La carga tributaria se encuentra bajo las provisiones normales de ingresos por impuesto sobre la renta, en lugar de las provisiones de valores relacionadas con el empleo, que podrían tener un efecto sobre la tributación de los empleados internacionalmente móviles (véase más adelante). Por otra parte, si las UAN se estructuran de tal forma que el empleado tenga que ejercer la adjudicación para adquirir las acciones, la carga tributaria surgirá en el ejercicio. Esencialmente, la RSU es tratada como una opción de acciones para el impuesto sobre la renta del Reino Unido y los propósitos NIc, y el cargo fiscal se deriva de las disposiciones sobre valores relacionados con el empleo. Si el empleado tiene derecho a los equivalentes de dividendos bajo el plan pertinente, el empleado estará sujeto al impuesto sobre la renta y los NIcs sobre los pagos como ingreso normal de empleo en el año en que el empleado lo recibe, o antes si se convierte en otro derecho a dichos ingresos . Si el premio RSU es un derecho de apreciación de acciones (quotSARquot) en lugar de un acuerdo para emitir o transferir acciones o acciones, es decir, Proporciona un valor monetario equivalente al aumento en el valor de un número determinado de acciones durante un período de tiempo especificado, entonces el empleado generalmente va a estar sujeto al impuesto sobre la renta y NIcs cuando se disfruta del derecho a beneficiarse bajo el SAR. Si el SAR se liquida en efectivo, el punto de impuestos será normalmente en el recibo o antes si el dinero se pone de otra manera a disposición del empleado. Si el SAR se liquida por acciones, el punto de impuesto será normalmente sobre la adquisición del interés beneficioso en las acciones, normalmente en la adquisición. Si las RSU se otorgan a residentes que no son del Reino Unido (por ejemplo, empleados internacionales móviles), entonces el tratamiento tributario puede ser diferente de lo que se esperaba y los clientes deben hablar con uno de los equipos de Reed Smith. Muchas empresas históricamente han asumido que las RSU simplemente serán gravadas como opciones sobre acciones. Dependiendo de la estructura del plan pertinente y las circunstancias de los premios, esta suposición puede ser incorrecta. En términos generales, cuando un empleado recibe una opción de compra de acciones, la posición fiscal dependerá de la residencia del empleado a la fecha de la concesión. Por lo tanto, ignorando los ingresos remitidos al Reino Unido, si el empleado no es un residente del Reino Unido o residente habitual en la fecha de la concesión, un cargo a impuesto sobre la renta en virtud de las disposiciones sobre valores relacionados con el empleo no puede surgir en el ejercicio, En la venta de las acciones subyacentes. Nuevamente, ignorando la base de remesas, donde el empleado recibe ingresos generales (por ejemplo, al recibir un bono en efectivo) bajo las provisiones de ingresos del impuesto sobre la renta estándar, la posición fiscal dependerá del período en que se ganó el ingreso. En ese caso, un empleado no residente en el Reino Unido puede estar sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido para los ingresos correspondientes a la adquisición de derechos, en la medida en que se refiera a las funciones realizadas en el Reino Unido, independientemente de su residencia en la fecha de concesión. 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Acciones restringidas es una forma de acciones emitidas por una corporación que no han sido registradas en la Comisión de Bolsa de los Estados Unidos (SEC). Debido a que son acciones no registradas, contienen una leyenda roja especial que debe permanecer en el certificado hasta que se venden por registro. Uso de Acciones Restringidas El stock restringido debe mantenerse durante un período de al menos 6 meses, totalmente pagado antes de que pueda ser vendido al público. Las ventas se limitan a no más de 4 veces al año o una vez cada 90 días. Hay una restricción de volumen en el número de acciones restringidas que se pueden vender. Sólo el menor de 1 por ciento de las acciones en circulación companyrsquos de acciones o el promedio de las últimas 4 semanas volumen de operaciones y se venden en cualquier momento. Opciones de acciones de incentivo vs. opciones de acciones no calificadas Las opciones sobre acciones se clasifican como parte de un programa de opciones de acciones de incentivos (ISO) o de opciones de acciones no calificadas (ONS). Los programas ISO son los que se crean para proporcionar premios de incentivos a ciertos empleados de una corporación, basados en el desempeño. Los programas de la ONS pueden ofrecerse a cualquiera de los miembros de la empresa, incluyendo directores y funcionarios. Las opciones sobre acciones no se consideran ingresos cuando se otorga la subvención a un empleado. La adquisición de las opciones comienza el reloj por el período de tiempo en el que las acciones pueden ser vendidas. Esto es porque técnicamente el empleado no tiene la posesión física de la acción, sino más bien una promesa de comprar. Se compromete a comprar se fija a un precio predeterminado y cuando se ejerce, por lo general dará lugar a una ganancia para el empleado. A corto plazo v. Ganancias de capital a largo plazo Las ganancias obtenidas del ejercicio de la acción en el contrato de opción constituyen un hecho imponible. Esta ganancia puede ser una ganancia de capital a corto plazo o una ganancia de capital a largo plazo. Las ganancias de capital a corto plazo son gravables para el empleado que ejerce la opción al mismo ritmo que las ganancias de capital a corto plazo asociadas con acciones ordinarias. El impuesto puede ser tan alto 35 por ciento. Esto se hace para fomentar la inversión a largo plazo. La tasa de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es de hasta 15 por ciento. Una ganancia a corto plazo es cualquier beneficio obtenido de la venta de una acción que se ha mantenido, o poseído, por menos de 1 año. Otra información acerca de opciones sobre acciones Las opciones sobre acciones ofrecen una forma para que una corporación emita acciones de sus acciones y retenga los servicios de ciertos empleados. Los programas están diseñados para proporcionar beneficios no calificados de impuestos para el empleado que se beneficia de ser capaz de comprar el stock a un precio bajo y venderlos a tiempo (después de un período de tenencia de 6 meses) a un precio más alto. El contenido de este sitio se proporciona únicamente con fines informativos y no es un consejo legal o profesional. Las tarifas publicadas en este sitio son proporcionadas por el anunciante de terceros y no por nosotros. No garantizamos que los términos o las tasas de préstamo que figuran en este sitio sean los mejores términos o las tarifas más bajas disponibles en el mercado. Todas las decisiones de préstamo son determinadas por el prestamista y no garantizamos la aprobación, las tarifas o los términos de ningún prestamista o programa de préstamo. No todos los solicitantes serán aprobados y los términos del préstamo individual pueden variar. 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